01
加油卡
發(fā)票取得
1.銷售方開具預(yù)付卡充值發(fā)票,增值稅方面,購買方無法抵扣進項稅;企業(yè)所得稅上,在相關(guān)支出實際發(fā)生時,憑相關(guān)憑證在稅前扣除,這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡使用記錄,可以網(wǎng)上查詢。
2.實際消費后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄,向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。增值稅可以抵扣,企業(yè)所得稅方面,實際發(fā)生后開具發(fā)票就是有效的扣除憑證。
賬務(wù)處理
在購買或充值環(huán)節(jié),尚未實際發(fā)生業(yè)務(wù),加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項資產(chǎn)。
借:預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸:銀行存款
實際發(fā)生環(huán)節(jié),計入相應(yīng)的成本費用。
借:成本費用科目
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
02
購物卡
發(fā)票取得
銷售方開具預(yù)付卡充值發(fā)票,增值稅方面,購買方無法抵扣進項稅;企業(yè)所得稅上,在相關(guān)支出實際發(fā)生時,憑相關(guān)憑證在稅前扣除,這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡領(lǐng)用記錄,用途等相關(guān)證明。
購物卡無法再換開帶稅率的發(fā)票。
賬務(wù)處理
在購買或充值環(huán)節(jié),尚未實際發(fā)生業(yè)務(wù),加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項資產(chǎn)。
借:預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸:銀行存款
實際發(fā)生環(huán)節(jié),根據(jù)實際用途計入相應(yīng)的成本費用,比如送人計入業(yè)務(wù)招待費,發(fā)放給職工計入職工福利費。
借:成本費用科目
貸:預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
03
ETC充值卡
發(fā)票取得
1.充值時取得不征稅發(fā)票,不得抵扣進項稅,僅作為記賬憑證使用;企業(yè)所得稅方面,在實際通行后憑借相關(guān)憑證稅前扣除,相關(guān)憑證可以是通行記錄清單。
2.可以自行選擇在充值后開具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票,也可以在實際消費后開具征稅通行費電子發(fā)票,可以抵扣進項稅,可以做為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
賬務(wù)處理
借:預(yù)付賬款—通行費充值
貸:銀行存款
等實際發(fā)生通行費取得通行費消費明細后再轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。
借:費用
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:預(yù)付賬款—通行費充值
· 總 結(jié) ·
不管是加油卡、購物卡還是ETC的充值卡,在實際取得卡的時候真正的應(yīng)稅業(yè)務(wù)都還未開始,在企業(yè)賬務(wù)處理方面,其實說白了就是預(yù)付款性質(zhì),企業(yè)將自己的一項資產(chǎn)(貨幣資金)變成另一項資產(chǎn)(預(yù)付款、其他應(yīng)收款)而已。
而實際發(fā)生時候才按權(quán)責(zé)發(fā)生制計入當(dāng)期成本費用,當(dāng)然一般情況下,企業(yè)這兩個時間點在一個會計期間內(nèi),我們通常可以合并處理了。
在發(fā)票取得方面,購物卡是沒法再換取帶稅率的發(fā)票的,這也注定購物卡沒法抵扣進項稅了;而加油卡、ETC充值卡是可取得帶稅率的發(fā)票的,其中ETC卡必須在充值時不開具不征稅發(fā)票,如果開了也不能再換發(fā)票;加油卡雖然沒明確規(guī)定,但是實踐中如果要抵扣,也建議實際發(fā)生業(yè)務(wù)后去開專票,充值時候不開發(fā)票。
所得稅扣除除了發(fā)票,我們應(yīng)盡量取得更多證明業(yè)務(wù)真實發(fā)生的其他扣除憑證,特別是金額相對較大的部分,這個相關(guān)證明主要就是消費記錄,比如加油記錄,通行記錄等。
來源:二哥稅稅念
徐州外服財稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供
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