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1%的專用發(fā)票可以抵扣9%的進(jìn)項稅
發(fā)布時間:2020-12-3 16:23:40      點擊次數(shù):1726



問題提出


 一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得小規(guī)模納稅人開具的1%稅率的增值稅專用發(fā)票,是否可以按照9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額?


政策依據(jù) 

1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定:


人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按下列規(guī)定抵扣

進(jìn)項稅額:

(一)除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。



2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定,自2020年3月1日至2020年12月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。




政策關(guān)鍵詞:

以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額



實務(wù)答疑:

因此,一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得小規(guī)模納稅人2020年3月1日至2020年12月31日期間開具的1%稅率的增值稅專用發(fā)票,可以按照9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額(抵扣進(jìn)項稅額不受時間限制,如2020年4月按規(guī)定取得1%的農(nóng)產(chǎn)品專票,可以2020年11月份抵扣進(jìn)項)





來源:稅屋

徐州外服財稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供

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