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定了!取消抄報稅,12月31日前完成!這15種費(fèi)用發(fā)票千萬不能再報銷了!
發(fā)布時間:2019-12-26 10:01:51      點(diǎn)擊次數(shù):2429

定了!會計人即將迎來一個好消息!12月31日前,取消增值稅發(fā)票抄報稅,改由納稅人對開票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)!



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稅局已經(jīng)明確了!

12月31日前,取消抄報稅!


《國家稅務(wù)總局關(guān)于2019年開展“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》(稅總發(fā)〔2019〕19號)一文決定:除了特定納稅人及特殊情形外,取消增值稅發(fā)票抄報稅,改由納稅人對開票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。



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按附件的進(jìn)度安排表,這項工作將在2019年12月底之前完成


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也就是說,最晚在今年12月31日前,納稅人申報將改為對開票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。


抄報稅是什么?

為什么要取消?

簡單來說,抄報稅就是把你金稅卡上的發(fā)票信息,通過IC卡,抄報到稅務(wù)局的系統(tǒng)的過程。


其中,抄稅是把當(dāng)月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡「現(xiàn)在是盤」,報稅是把抄報的數(shù)據(jù)上報送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。


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以前網(wǎng)絡(luò)不發(fā)達(dá)時候,納稅人首先要抄稅把信息抄到卡里,然后把卡報送到稅務(wù)局,然后再填寫增值稅申報表申報增值稅后,稅務(wù)局再給你清卡。


現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)時代,抄報稅基本都是同時完成的,系統(tǒng)也比較智能,每月初開票系統(tǒng)自動執(zhí)行抄報稅動作。如圖:


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如今,納稅人在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票,增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時上傳,增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)實現(xiàn)了發(fā)票全票面信息的實時采集和動態(tài)掌握,其實所有的發(fā)票信息都已經(jīng)上傳,抄報稅這個過程本身已經(jīng)名存實亡,現(xiàn)在要取消也是順理成章的事。


抄報稅具體2019年哪一天取消目前還需要等稅務(wù)局通知,按規(guī)定是2019年12月底之前完成。


在沒有取消之前,再和大家強(qiáng)調(diào)一個重要的事情:這15種費(fèi)用發(fā)票不能再報銷!


注意!

這15種費(fèi)用發(fā)票不能再報銷!


情形一


● 未填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的普通發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定:


自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號” 欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。


所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。


情形二


● 填開內(nèi)容與實際交易不符的發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定:


銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。


情形三


● 原省級稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的舊版發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第32號)第六條規(guī)定:


新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后,啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)- -印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。


情形四


● 提供貨物運(yùn)輸服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)第一條規(guī)定:


增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。


情形五


● 提供建筑服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規(guī)定:

提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

此外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2016年第70號)第五條規(guī)定:

營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。


情形六


● 銷售不動產(chǎn)未按規(guī)定要求填開的發(fā)票

●根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(四)項規(guī)定:

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址


情形七


● 出租不動產(chǎn)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(五)項規(guī)定:

出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。


情形八


● 未在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

● 據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定:

自2018年4月1日起,二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

● 二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、 二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。


情形九


●未按規(guī)定要求開具的成品油發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2018年第1號)第一條規(guī)定:


所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票時,應(yīng)遵守以下規(guī)則:


1. 正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。,

2. 發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。

3. 開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

4. 成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。


情形十


● 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將代辦退稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證

● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》  (國家稅務(wù)總局公告;2017年第35號)第六條、第七條規(guī)定:


生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物,應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅,同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(簡稱“代辦退稅專用發(fā)票”),作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

●代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅扣稅憑證。


情形十一


● 未填開付款方全稱的發(fā)票


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā) [2008] 80號)第八條第(二)項規(guī)定:

納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。


情形十二


● 未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票

● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十八條規(guī)定:


單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

情形十三


● 單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定:

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

● 持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

● 銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。


情形十四


● 多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范


●根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定:

支付機(jī)構(gòu)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

● 持卡人使用多用途卡,向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù),特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

● 特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。


情形十五


● 保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票備注欄未填寫規(guī)定信息


● 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2016年第51號)文件規(guī)定:


保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。



來源:大白學(xué)會計

徐州外服分公司財務(wù)部 謝瑋 提供

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