支付自然人的勞務(wù)報酬,
不需要發(fā)票就可以稅前扣除。
以上理解是錯誤的,支付自然人的勞務(wù)報酬,當(dāng)然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票,才可以稅前扣除。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定,支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的,也可以用收款憑證稅前扣除。
支付自然人的勞務(wù)報酬,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅。
以上理解是錯誤的,自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。
代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報酬10300元,請問代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅吧?
以上理解是錯誤的,應(yīng)該按照不含稅收入計算代扣的個稅。
不含稅收入=10300/1.03=10000元
代扣的個稅=10000*(1-20%)*20%=1600元
參考1:
國家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費(fèi),可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費(fèi)用。
參考2:
12366北京中心答復(fù):您好,勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費(fèi),可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費(fèi)用。
支付自然人的勞務(wù)報酬,支付方在預(yù)扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算。
以上理解是錯誤的,需要先計算收入額,再按照稅率20%預(yù)扣個稅。
《個人所得稅法》第六條:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
每次收入不超過四千元的,費(fèi)用按八百元計算;
每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計算。
支付自然人的勞務(wù)報酬不超過800元的,無需申報個稅。
以上理解是錯誤的,公司作為勞務(wù)報酬的支付方,應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。
勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的,由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計算”,所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報。
《個人所得稅法》規(guī)定:第四條,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財產(chǎn)租賃所得;
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
支付同一自然人的同一項目的勞務(wù)報酬,一個月內(nèi)多次取得的,每次都可以減去800元或者20%扣除。
以上理解是錯誤的,勞務(wù)報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
參考1:
《個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第707號)第六條第(二)項規(guī)定,勞務(wù)報酬所得,是指個人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。第十四條第(一)項規(guī)定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
參考2:
國家稅務(wù)總局2019年12月4日互動留言“企業(yè)請老師分別在不同月份來講課,但報酬在同一個月支付的,申報個稅時是否屬于‘同一項目連續(xù)性收入’,合并在一起申報?”解答中明確,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條,勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。企業(yè)請老師分別在不同月份來講課,但報酬在同一個月支付的,屬于同一項目連續(xù)性收入,應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
來源:會計天下
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