最近有人咨詢小編這樣一個(gè)問題：“疫情期間享受免稅政策，但稅管員卻通知，今年開的所有免稅發(fā)票補(bǔ)稅?！?到底怎么回事？既開專票又開免稅發(fā)票，開具的免稅發(fā)票都要補(bǔ)稅嗎？

一般納稅人既開免稅發(fā)票又開專票，

需要補(bǔ)繳稅款嗎？

我們根據(jù)下面提出的問題分析一下：

1、該酒店兼營(yíng)住宿和餐飲業(yè)務(wù)，屬于生活服務(wù)業(yè)，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、經(jīng)過詢問，該公司餐飲業(yè)務(wù)全部享受免稅政策，開具免稅發(fā)票。住宿業(yè)務(wù)也享受了免稅政策，但因某些客戶的要求，又同時(shí)開具了專票。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。所以，該公司住宿業(yè)務(wù)開具了專票，就視同整個(gè)住宿業(yè)放棄了免稅政策。要么享受，全開免稅發(fā)票，要么不享受，全部開具專票。

3、稅管員通知該公司今年開具的住宿費(fèi)免稅發(fā)票，全部補(bǔ)繳，是沒有問題的。

對(duì)于此類的問題，稅務(wù)總局在答疑中，也給了明確的回復(fù)！

但，又有人有疑問了：“為什么光補(bǔ)繳開具的住宿費(fèi)免稅發(fā)票？根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，餐飲業(yè)務(wù)開具的發(fā)票也應(yīng)該補(bǔ)繳稅款呀？”

根據(jù)規(guī)定，餐飲業(yè)務(wù)開具的免稅發(fā)票也是應(yīng)該補(bǔ)繳稅款的，但如果納稅人全部享受免稅，相應(yīng)的購(gòu)買方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則不利于業(yè)務(wù)的開展。

所以，針對(duì)此次疫情，稅務(wù)總局的官方答疑體現(xiàn)出：對(duì)于免稅的管理相對(duì)寬松了，允許一般納稅人可以根據(jù)不同項(xiàng)目分別選擇免稅的享受。所以，餐飲服務(wù)可以享受免稅政策。

注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年9號(hào)的規(guī)定，一般納稅人享受優(yōu)惠政策后，放棄免稅的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。且放棄減免稅后36個(gè)月內(nèi)不能再申請(qǐng)減免稅。

小規(guī)模納稅人既開專票又開免稅發(fā)票

需要補(bǔ)稅嗎？

答案：不需要

小規(guī)模納稅人不論是部分業(yè)務(wù)放棄減免稅還是根據(jù)不同消費(fèi)對(duì)象放棄減免稅，都是可以享受的免稅政策。

舉例：湖北省某A公司是小規(guī)模納稅人，2020年第三季度取得銷售貨物收入50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元銷售給B公司，按照B公司要求開具了3%的增值稅專用發(fā)票，則這10萬(wàn)元不能享受免稅優(yōu)惠，剩下的40萬(wàn)元開具免稅發(fā)票可以享受免稅優(yōu)惠，不需要補(bǔ)繳稅款。

為什么小規(guī)模納稅人那么特殊？其實(shí)也不難理解，小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題，更不涉及免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣問題，所以相對(duì)于一般納稅人沒有那么多的要求。

小規(guī)模納稅人開具專票放棄減免的，不需要書面申明和報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

如果小規(guī)模納稅人放棄減免稅，不受36個(gè)月的限制。

在此提醒！如果納稅人享受針對(duì)疫情所出的優(yōu)惠政策，請(qǐng)對(duì)照自查，是否開錯(cuò)發(fā)票，以免多繳稅！

疫情期間，

哪些納稅人享受免稅政策？

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人

徐州外服財(cái)稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供

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