最近有人咨詢小編這樣一個(gè)問題:“疫情期間享受免稅政策,但稅管員卻通知,今年開的所有免稅發(fā)票補(bǔ)稅?!?到底怎么回事?既開專票又開免稅發(fā)票,開具的免稅發(fā)票都要補(bǔ)稅嗎?
以下我們分三部分來討論:
1、一般納稅人:既開專票,又開免稅發(fā)票,需要補(bǔ)稅嗎?
2、小規(guī)模納稅人:既開專票,又開免稅發(fā)票,需要補(bǔ)稅嗎?
3、疫情期間,哪些納稅人享受免稅政策?
01
一般納稅人既開免稅發(fā)票又開專票,
需要補(bǔ)繳稅款嗎?
我們根據(jù)下面提出的問題分析一下:
1、該酒店兼營(yíng)住宿和餐飲業(yè)務(wù),屬于生活服務(wù)業(yè),根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文第五條規(guī)定,對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
2、經(jīng)過詢問,該公司餐飲業(yè)務(wù)全部享受免稅政策,開具免稅發(fā)票。住宿業(yè)務(wù)也享受了免稅政策,但因某些客戶的要求,又同時(shí)開具了專票。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照規(guī)定繳納增值稅。所以,該公司住宿業(yè)務(wù)開具了專票,就視同整個(gè)住宿業(yè)放棄了免稅政策。要么享受,全開免稅發(fā)票,要么不享受,全部開具專票。
3、稅管員通知該公司今年開具的住宿費(fèi)免稅發(fā)票,全部補(bǔ)繳,是沒有問題的。
對(duì)于此類的問題,稅務(wù)總局在答疑中,也給了明確的回復(fù)!
但,又有人有疑問了:“為什么光補(bǔ)繳開具的住宿費(fèi)免稅發(fā)票?根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定,餐飲業(yè)務(wù)開具的發(fā)票也應(yīng)該補(bǔ)繳稅款呀?”
根據(jù)規(guī)定,餐飲業(yè)務(wù)開具的免稅發(fā)票也是應(yīng)該補(bǔ)繳稅款的,但如果納稅人全部享受免稅,相應(yīng)的購(gòu)買方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,則不利于業(yè)務(wù)的開展。
所以,針對(duì)此次疫情,稅務(wù)總局的官方答疑體現(xiàn)出:對(duì)于免稅的管理相對(duì)寬松了,允許一般納稅人可以根據(jù)不同項(xiàng)目分別選擇免稅的享受。所以,餐飲服務(wù)可以享受免稅政策。
注:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年9號(hào)的規(guī)定,一般納稅人享受優(yōu)惠政策后,放棄免稅的,應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免(減)稅權(quán)聲明,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。且放棄減免稅后36個(gè)月內(nèi)不能再申請(qǐng)減免稅。
02
小規(guī)模納稅人既開專票又開免稅發(fā)票
需要補(bǔ)稅嗎?
答案:不需要
小規(guī)模納稅人不論是部分業(yè)務(wù)放棄減免稅還是根據(jù)不同消費(fèi)對(duì)象放棄減免稅,都是可以享受的免稅政策。
舉例:湖北省某A公司是小規(guī)模納稅人,2020年第三季度取得銷售貨物收入50萬(wàn)元,其中10萬(wàn)元銷售給B公司,按照B公司要求開具了3%的增值稅專用發(fā)票,則這10萬(wàn)元不能享受免稅優(yōu)惠,剩下的40萬(wàn)元開具免稅發(fā)票可以享受免稅優(yōu)惠,不需要補(bǔ)繳稅款。
為什么小規(guī)模納稅人那么特殊?其實(shí)也不難理解,小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題,更不涉及免稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣問題,所以相對(duì)于一般納稅人沒有那么多的要求。
小規(guī)模納稅人開具專票放棄減免的,不需要書面申明和報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
如果小規(guī)模納稅人放棄減免稅,不受36個(gè)月的限制。
在此提醒!如果納稅人享受針對(duì)疫情所出的優(yōu)惠政策,請(qǐng)對(duì)照自查,是否開錯(cuò)發(fā)票,以免多繳稅!
03
疫情期間,
哪些納稅人享受免稅政策?
一般納稅人
以下五類實(shí)行免征增值稅:
1、運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入;
2、公共交通運(yùn)輸服務(wù);
3、生活服務(wù);
4、為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù);
5、電影放映服務(wù)取得的收入
執(zhí)行期間:2020年1月1日-2020年12月31日
小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠政策一:
以下五類實(shí)行免征增值稅:
1、運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入;
2、公共交通運(yùn)輸服務(wù);
3、生活服務(wù);
4、為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù);
5、電影放映服務(wù)取得的收入
執(zhí)行期間:2020年1月1日-2020年12月31日
優(yōu)惠政策二:
湖北?。哼m用3%征收率的收入免征增值稅
非湖北?。哼m用3%征收率的收入減按1%征收增值稅
執(zhí)行期間:2020年3月1日-2020年12月31日
此處,我們還精心準(zhǔn)備了一張思維導(dǎo)圖,方便大家更清楚的了解學(xué)習(xí)!
來源:財(cái)務(wù)第一教室,稅務(wù)大講堂,梅松講稅,稅臺(tái),財(cái)務(wù)經(jīng)理人,稅務(wù)經(jīng)理人
徐州外服財(cái)稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供
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